15 stycznia 2026

Czy w 2026 roku będą kary finansowe związane z KSeF?

Do wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur pozostało już niewiele czasu. Będzie on oczywiście wprowadzany etapami – wynika to z przepisów przejściowych, które pozwalają podatnikom (u których wartość sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczy odpowiednich limitów) na wystawianie faktur poprzez KSeF w późniejszych terminie.

Ustawodawca na szczęście zadbał o abolicję w 2026 roku, która pozwala na odstąpienie od nałożenia kar na podatników za niedopełnienie obowiązków związanych z KSeF.

Kary finansowe KSeF

W art. 106ni ustawy o VAT można znaleźć następujące kary pieniężne:

• 100% kwoty podatku wykazanego na fakturze wystawionej niezgodnie z przepisami o KSeF, lub
• 18,7% kwoty ogółem wykazanej na fakturze, gdy w przypadku w pkt. 1. (o którym mowa powyżej) faktura dokumentuje czynności zwolnione z VAT.

Kara jest nakładana przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w drodze decyzji. W art. 106ni ust. 1 pkt 1-3 ustawy o VAT wskazano okoliczności w jakim możliwe jest ukaranie karą pieniężną podatników, tj.:

• jeśli podatnik wbrew obowiązkowi nie wystawił faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF;
• jeśli podatnik wbrew obowiązkowi w okresie trwania awarii, niedostępności lub w trybie offline24 wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem;
• jeśli podatnik wbrew obowiązkowi nie przesłał w wymaganym terminie faktury do KSeF – w terminach odpowiednio przewidzianych dla trybu offline24, awarii bądź niedostępności.

Mowa o możliwości nałożenia kary pieniężnej przez organ podatkowy w ściśle określonych sytuacjach. Jednocześnie jak wynika z przepisów przejściowych (przewidzianych w ustawie o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z dnia 16 czerwca 2023 r.), przepisy określone w art. 106ni ust. 1-3 i 5-7 ustawy o VAT wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.

Kary finansowe KSeF – czy są przewidziane?

Oznacza to, że przepisy zostały wprowadzone do ustawy, natomiast ich stosowanie zacznie się dopiero z początkiem 2027 roku. Ponadto w art. 106ni ust. 4 ustawy o VAT wskazano, że w powyższych, ściśle określonych przypadkach nie wszczyna się postępowania karnoskarbowego w sprawie o przestępstwa skarbowego lub o wykroczenie skarbowe.

Innymi słowy: ani w ustawie o VAT ani w ustawie KKS nie ma w 2026 roku przewidzianych sankcji dla KSeF.

Natomiast należy pamiętać, że nadal obowiązują przepisy, które sankcjonują niedopełnienie obowiązków przewidzianych w ustawie o VAT, w szczególności:

• nierzetelność fakturowania, wystawiania pustej faktury w trybie produkcyjnym w KSeF;
• wadliwość fakturowania, faktura wystawiona niezgodnie z regulacjami;
• wadliwość księgi (w szczególności wadliwe JPK_VAT – w których, w 2026 roku znajdą się odpowiednie pola dla KSeF ID), nierzetelna księga (jeśli znajdą się tam puste faktury).

Ponadto nadal obowiązują sankcje m. in. za:

• wystawienie faktury bez adnotacji „MPP” (30% sankcji VAT);
• wystawienie faktury do paragonu bez NIP (100% sankcji VAT);
• błędy w JPK_VAT (500 zł za każdy błąd w JPK_VAT).

Reasumując, pomimo, że w 2026 roku nie będzie stosowania kar ściśle odnoszących się do KSeF, to nadal są przewidziane kary za niedopełnienie obowiązków podatkowych przez podatników.