31 marca 2025

Estoński CIT – zasady korzystania z formy opodatkowania

Z początkiem 2021 roku w polskim systemie podatkowym pojawiła się nowa forma opodatkowania dochodów spółek, znana jako Estoński CIT. Wprowadzenie tej alternatywnej metody miało na celu uproszczenie obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców, zwłaszcza tych prowadzących mniejsze firmy. Choć początkowo system ten był dostępny tylko dla spółek spełniających określone warunki, od 2022 roku wprowadzono istotne zmiany w ramach Polskiego Ładu, które rozszerzyły zasady opodatkowania.

Od 2023 roku wprowadzono zmiany, które wpłynęły na stosowanie estońskiego CIT. Zostały rozszerzone zasady dotyczące zatrudnienia, które muszą być spełnione przez spółki wybierające ten system opodatkowania. Co więcej, wprowadzono zmiany w zakresie rozliczeń podatkowych dotyczących kosztów mieszanych, takich jak amortyzacja, co daje większą kontrolę nad tym, co stanowi koszt podatkowy.

Czym jest estoński CIT?

Estoński CIT to alternatywna metoda opodatkowania dochodów spółek kapitałowych, która pozwala na odroczenie momentu zapłaty podatku dochodowego do chwili, gdy dochód zostaje wypłacony właścicielom w postaci dywidendy lub zysków. Zamiast płacić podatek od wypracowanego dochodu, spółki rozliczają podatek dopiero w momencie konsumpcji tych zysków. Jest to szczególnie korzystne rozwiązanie dla firm, które preferują reinwestowanie wypracowanego dochodu w działalność zamiast wypłacania go jako dywidendę.

Warunki wyboru estońskiego CIT

Aby skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, spółka musi spełniać szereg warunków. Po pierwsze, dotyczy to wyłącznie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnych, prostej spółki akcyjnej, komandytowych oraz komandytowo-akcyjnych. Co istotne, wybór tej formy opodatkowania jest dostępny tylko wtedy, gdy właściciele spółki są osobami fizycznymi, a także nie posiadają udziałów w innych spółkach ani w funduszach inwestycyjnych. Kolejnym wymogiem jest utrzymywanie minimalnego zatrudnienia, co oznacza zatrudnienie co najmniej trzech pracowników przez 82% dni w roku.

Wybór estońskiego CIT daje szereg korzyści. Przede wszystkim, dzięki odroczeniu zapłaty podatku dochodowego do momentu podziału zysków, przedsiębiorcy mogą reinwestować większą część swoich dochodów, co sprzyja rozwojowi firmy. Ponadto brak obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych, który był wymagany w początkowej wersji przepisów, sprawia, że system stał się bardziej elastyczny i dostępny dla szerszego kręgu podatników.

Estoński CIT – decyzja strategiczna

Decyzja o wyborze estońskiego CIT nie jest łatwa i wymaga dokładnej analizy, czy spełniane są wszystkie wymagania. Warto pamiętać, że choć system ten wiąże się z odroczeniem płatności podatku, to stawki podatkowe dla spółek opodatkowanych w ten sposób są wyższe niż w tradycyjnym systemie CIT (10% dla małych podatników i 20% dla pozostałych).

Podatnicy muszą również pamiętać, że wybór estońskiego CIT jest rozwiązaniem tymczasowym, ponieważ po upływie czterech lat od jego wyboru konieczne jest podjęcie decyzji o dalszym stosowaniu tej formy opodatkowania. W przypadku rezygnacji z opodatkowania ryczałtem, przedsiębiorcy nie muszą obawiać się wstecznego opodatkowania, ale należy złożyć odpowiednią deklarację.

Estoński CIT to innowacyjna metoda opodatkowania dochodów spółek, która może przynieść korzyści przedsiębiorcom preferującym reinwestowanie swoich zysków. Dzięki elastycznym zasadom oraz odroczeniu momentu zapłaty podatku, system ten może stanowić atrakcyjną alternatywę dla tradycyjnego opodatkowania. Należy jednak pamiętać, że aby skorzystać z tej formy, spółka musi spełniać szereg wymogów, które mogą się różnić w zależności od charakterystyki działalności i struktury właścicielskiej.