Zgodnie z treścią dyrektywy, globalny podatek wyrównawczy podatek będzie miał zastosowanie do grup kapitałowych, których skonsolidowane roczne przychody przekraczają 750 mln EUR. Jeśli efektywna stawka podatku grupy w dowolnej jurysdykcji jest niższa niż 15%, grupa będzie zobowiązana zapłacić globalny podatek minimalny, aby wyrównać różnicę.
Zmiana jest efektem przyjęcia Dyrektywy Rady (UE) 2022/2523, której celem jest zapewnienie globalnej minimalnej stawki podatku dla międzynarodowych grup przedsiębiorstw i dużych grup krajowych w Unii, obowiązującej od 1 stycznia 2024 roku.
Podstawą ustalenia, czy jednostka jest objęta zakresem podatku minimalnego (spełnia próg 750 mln euro), pozostają dane księgowe ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego MNE.
Głównym celem dyrektywy jest wdrożenie zasad Global Anti-Base Erosion (GloBE) OECD w całej UE. Zasady te mają na celu zapewnienie, że stawki podatkowe w uczestniczących jurysdykcjach nie spadną poniżej minimalnego progu, zmniejszając tym samym zachętę dla korporacji wielonarodowych do przenoszenia zysków do regionów o niskich podatkach.
Efektywną stawkę podatkową grupy MNE lub dużej krajowej grupy oblicza się, pod warunkiem istnienia kwalifikowanego dochodu netto w danej jurysdykcji, zgodnie z wzorem:
Skorygowane podatki kwalifikowane jednostek składowych
[podzielone przez]
Kwalifikowany dochód netto jednostek składowych
Aby obliczyć podatek wyrównawczy w danej jurysdykcji, należy zacząć od pomnożenia nadwyżki zysku przez procent podatku wyrównawczego. Procent ten jest ustalany poprzez odjęcie efektywnej stawki podatkowej (ETR) obliczonej dla danej jurysdykcji od minimalnej stawki 15%.
Ostatecznym celem dyrektywy jest stworzenie „równych warunków konkurencji” dla konkurencji podatkowej, co oznacza, że stawki podatkowe zostaną zharmonizowane na poziomie co najmniej 15%. Zmniejszy to znaczenie stawek podatkowych jako czynnika w decyzjach inwestycyjnych, ponieważ jurysdykcje o niższych stawkach podatkowych nie będą już oferować znaczących korzyści dla inwestycji.