14 marca 2025

JPK CIT – zasady raportowania w 2025 roku

Przypominamy o istotnych tegorocznych zmianach obejmujących dwa główne typy plików JPK: JPK_KR_PD i JPK_ST_KR. Nowe formaty struktur wprowadzają nie tylko zmiany w zakresie danych, ale również wyłączeń czasowych w pierwszych okresach obowiązywania nowych przepisów.

Rzeczone przepisy o raportowaniu plików JPK CIT (Jednolity Plik Kontrolny) wprowadzone 1 stycznia 2025 roku dotyczą dużych podmiotów gospodarczych, które są zobowiązane do przesyłania szczegółowych danych dotyczących swoich transakcji, zysków i strat.

Nowe struktury plików JPK CIT – co to oznacza?

Przede wszystkim warto wyjaśnić, czym różnią się dwie nowe struktury od poprzednich plików JPK:

• JPK_KR_PD – odświeżona wersja dotychczasowego pliku JPK_KR do raportowania ksiąg rachunkowych oraz rozliczeń CIT. Należy jednak pamiętać, że stary plik wciąż pozostaje w mocy. Organ podatkowy może go zażądać od podatnika w przypadku okresów sprzed wejściem w życie nowych przepisów dotyczących plików JPK.
• JPK_ST_KR – nowa struktura pliku, której celem jest raportowanie ewidencji środków trwałych (ŚT) oraz wartości niematerialnych i prawnych (WNiP). Plik raportuje dane zarówno w wymiarze podatkowym, jak i rachunkowym.

Należy pamiętać, że termin wstępnego raportowania dla podatników, którzy spełniają określone progi przychodów, upływa 31 marca 2026 roku. Do tego dnia firmy muszą złożyć pliki JPK za rok podatkowy 2025. Jednak w przypadku niektórych danych – takich jak ewidencja środków trwałych – firmy mogą odroczyć termin raportowania o rok.

Zasady raportowania nowych plików JPK

W myśl tegorocznych przepisów, przedsiębiorcy będą zobowiązani do przesyłania danych z mocy prawa, bez potrzeby wezwania ze strony organu podatkowego. Oznacza to, że nowe pliki JPK będą przypominały bardziej strukturę JPK V7 (składane bez wezwania) niż dotychczasowe JPK_KR (składane na żądanie). Kluczowe zasady dotyczące raportowania nowych plików JPK:

• Obowiązek składania plików JPK wynika z mocy prawa, co oznacza, że podatnik będzie zobowiązany do ich przesyłania, nawet jeśli organ podatkowy nie wezwie go do złożenia dokumentu.
• Pliki JPK będą składane za okresy roczne, a nie jak dotychczas za okresy miesięczne czy kwartalne.
• Termin składania plików JPK pokrywa się z terminem złożenia zeznania podatkowego CIT-8 (do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego). W przypadku roku kalendarzowego będzie to 31 marca roku kolejnego.

Składanie plików JPK nie zwalnia przedsiębiorców z obowiązku składania innych dokumentów, takich jak zeznanie roczne CIT-8 z załącznikami oraz nota podatkowa sprawozdania finansowego. Warto podkreślić, że organ podatkowy wciąż może zażądać wcześniejszych plików JPK_KR, mimo że przedsiębiorca już złoży nowe pliki JPK.

Harmonogram obowiązkowego raportowania JPK CIT

• 1 stycznia 2025 r. – obowiązek raportowania nowymi plikami JPK obejmie największych podatników, którzy spełniają określone progi przychodowe.
• 31 marca 2025 r. – termin składania plików JPK za pierwszy okres, lub do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (w przypadku podatników, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym).
• 1 stycznia 2026 r. – pełna implementacja wymogu składania plików JPK_ST_KR, a jednocześnie przestaną obowiązywać wyłączenia dotyczące części danych raportowanych w pliku JPK_KR_PD.