18 września 2024

JPK_CIT – nowe obowiązki od stycznia 2025

Jednolity Plik Kontrolny JPK to ustandaryzowany zbiór danych generowany z systemów informatycznych, dotyczący dotychczas tylko przedsiębiorców rozliczających podatek od towarów i usług, czyli podatek VAT – najnowsze przepisy rozszerzają użycie systematyki JPK również na podatek CIT. 

Przepisy ustanawiające obowiązek stosowania JPK_CIT wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku.

Standaryzacja tych danych w postaci pliku zamkniętego ułatwia przesyłanie danych sformatowanych zgodnie z jego wymaganiami, niezależnie od używanego w firmie systemu czy oprogramowania księgowego. Pozwala na automatyczne porównywanie danych i zestawiania ich z informacjami uzyskanymi od kontrahentów.

JPK_CIT – nowy zakres danych

Ustawa wskazuje dodatkowy zakres danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, by były zgodne z wymogami nakładanymi na podatników przez obowiązek wysyłki JPK_CIT.

Przede wszystkim mowa o numerze identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika oraz numerze identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur – w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy.

Ponadto znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta ksiąg oraz dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych or lub wartości niematerialnych i prawnych – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi,

• numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną, 
• rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji;

Ostatnią grupą danych niezbędnych jest wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a wynikiem podatkowym ustalonym na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.

JPK_CIT – format raportowania

Nowy format raportowania obejmuje przesyłanie ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej, wykorzystując strukturę JPK-KR dostosowaną do podatku CIT. Wprowadzone zmiany obejmują rozbudowanie plików o szczegółowe dane, takie jak identyfikacja kontrahenta podatnika wraz z jego numerem NIP, numer identyfikacyjny faktury w KSeF, a także znaczniki identyfikujące konta rachunkowe.

Uwzględniane będą dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Istotnym elementem jest również wykazanie wysokości, rodzaju oraz typu różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym, a także dochodu podlegającego opodatkowaniu w przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek. Przesyłanie plików JPK CIT będzie obowiązkowe w ściśle określonym terminie, a prowadzenie ksiąg rachunkowych musi być realizowane w taki sposób, aby umożliwiało generowanie plików JPK CIT.

Harmonogram

Omawiane przepisy będą wprowadzane zgodnie z ustalonym harmonogramem dla lat podatkowych rozpoczynających się po następujących datach: 

• od 31 grudnia 2024 r. dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro (dotyczy struktury JPK_KR);
• od 31 grudnia 2025 r. dla podatników CIT niewymienionych wcześniej, którzy muszą przesyłać ewidencję JPK_VAT, oraz podatników PIT, PPE i PPL zobowiązanych do przesyłania JPK_VAT (dotyczy struktur JPK_KR, JPK_PKPiR i JPK_EWP); oraz 
• od 31 grudnia 2026 r. dla pozostałych podatników CIT, PIT, PPE i PPL (dotyczy tych samych struktur).