7 listopada 2025

Polska Spółka Holdingowa – uproszczenie w ramach deregulacji

Polska Spółka Holdingowa (PSH) to Specjalne zasady przewidziane dla spółek kapitałowych wprowadzone w ramach Polskiego Ładu w 2022 roku. W ramach tego rozwiązania możliwe jest zwolnienie z opodatkowania przychodów z dywidend i zysków kapitałowych.

Warunki do spełnienia

W celu skorzystania z tej preferencji konieczne jest, aby spółka holdingowa:

• posiadała bezpośrednio co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale polskiej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej,
• nie należała do podatkowej grupy kapitałowej,
• nie korzystała ze zwolnień w związku ze Specjalnymi Strefami Ekonomicznymi lub Polską Strefą Inwestycji,
• prowadziła rzeczywistą działalność gospodarczą,
• nie spełnia warunków do kwalifikacji jako zagraniczna spółka zależna w roku wypłaty dywidendy lub w którymkolwiek z 3 lat podatkowych poprzedzających ten rok, chyba że spółka ta prowadzi istotną rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju UE/EOG.

Dodatkowo istotne jest, aby:

• wspólnik spółki holdingowej nie posiadał siedziby lub zarządu zarejestrowanego na terytorium raju podatkowego,
• spółka zależna nie miała zarządu ani nie była zarejestrowana lub położona na terytorium raju podatkowego.

Ponadto warunki przewidziane dla spółki holdingowej, jak i spółki zależnej były spełnione przez okres co najmniej 2 lat – przy czym 2-letni okres należy liczyć od daty nabycia udziałów (akcji).

Jakie korzyści płyną z Polskiej Spółki Holdingowej?

W przypadku Polskiej Spółki Holdingowej wyróżnia się dwa zwolnienia dla zysków kapitałowych:

• całkowite zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymanej od spółki zależnej;
• całkowite zwolnienie z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółki zależnej (krajowej lub zagranicznej) na rzecz podmiotu niepowiązanego (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych) – pod warunkiem złożenia przez spółkę holdingową oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na co najmniej 5 dni przed zbyciem – właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Polska Spółka Holdingowa – ważne zmiany w przepisach

Nowe przepisy w zakresie Polskiej Spółki Holdingowej przewidują zniesienie obowiązku składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z CIT od dochodów ze zbycia udziałów (akcji) – obecnie w sytuacji niezgłoszenia (za pomocą oświadczenia) zamiaru sprzedaży udziałów (akcji). Wiązało się to z opodatkowaniem takiej transakcji.

Stosownie do informacji ze strony Ministerstwa Finansów, obecny obowiązek wiązał się z nadmierną i niepotrzebną biurokracją – która w praktyce nie przynosiła administracji korzyści. Dobrą wiadomością jest, że prezydent podpisał nowa deregulującą obowiązek składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia – przepisy wejdą w życie z dniem następującym po ogłoszeniu ustawy w dzienniku ustaw.