Mechanizm kryjący się za ulgą na powrót to dwie korzyści dostępne dla podatnika:
Jeśli chodzi o punkt pierwszy, zwolnienie można uzyskać na okres 4 kolejno po sobie następujących lat. Podatnik może zdecydować, czy zwolnienie ma rozpocząć od obecnego, czy od przyszłego roku podatkowego.
Należy też pamiętać, że ulga posiada górny limit kwotowy. Przychody podatnika nie mogą przekroczyć do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.
Ustawa nie wprowadza zbędnych, skomplikowanych restrykcji. Do ulgi kwalifikuje się każdy podatnik, który od momentu obowiązywania przepisów przeniesie rezydencję podatkową z dowolnego państwa zagranicznego do Rzeczpospolitej Polski.
Obowiązkiem jest obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż RP państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej. Ewentualnie: udokumentowane 3 lata nieprzerwanego zamieszkiwania na terytorium: Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Szwajcarii, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksyku, Nowej Zelandii, Korei Płd, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki.
Dodatkowo, podatnik musi posiadać certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz nie korzystał uprzednio z ulgi na powrót.
W treści ustawy znajdziemy zarówno wykaz przychodów kwalifikujących się do ulgi, jak i tych, które nie spełniają kryteriów. Przychody niepodlegające zwolnieniu oznaczają przychody, których nie bierze się pod uwagę w trakcie obliczania ostatecznej kwoty, branej pod uwagę w przypadku ulgi.
1. Przychody podlegające zwolnieniu:
2. Przychody niepodlegające zwolnieniu:
Jak już wcześniej wspomniano, kwota przychodów kwalifikująca do ulgi nie może przekroczyć w roku podatkowym wartości 85.528 zł. Dodatkowo należy pamiętać to wspólny mianownik ulgi na powrót oraz innych ulg Polskiego Ładu: ulgi dla młodych, dla dużych rodzin, dla seniorów. Górny limit 85.528 zł przychodów dotyczy każdej z tych ulg w przypadku, gdy podatnik kwalifikuje się do więcej niż jednej.
Z ulgi można skorzystać na etapie pobierania zaliczek na podatek, po złożeniu odpowiedniego zaświadczenia o spełnianiu warunków, wskazując datę rozpoczęcia obowiązywania ulgi.
Ulga na powrót wprowadza również sposobność opodatkowania ryczałtem przychodów zagranicznych. Może z tej opcji skorzystać osoba, która złoży odpowiednie oświadczenie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Oświadczenie, wraz z certyfikatem rezydencji, można złożyć jednorazowo za cały okres obowiązywania ulgi. Jednocześnie przez co najmniej 5 z 6 poprzednich lat podatkowych poprzedzających bezpośrednio rok podatkowy w którym podatnik zmienił rezydencję, podatnik nie mógł posiadać miejsca zamieszkania na terytorium RP.
Kwota ryczałtu wynosi 200.000 zł za każdy rok podatkowy. W przypadku przenosin rezydencji podatkowej, kwotę wylicza się proporcjonalnie. Opodatkowaniu ryczałtem podlegają wyłącznie przychody zagraniczne (z pominięciem dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej).
Z wyborem ryczałtowej formy opodatkowania w ramach ulgi na powrót wiążą się również dodatkowe zobowiązania. Po pierwsze, podatnik powinien samodzielnie zbierać dowody, które pozwolą fiskusowi ustalić źródło pochodzenia, wysokość i daty uzyskania przychodów.
Po drugie, podatnik jest zobowiązany do poniesienia wydatków na „wzrost gospodarczy, rozwój nauki i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego, krzewienie kultury fizycznej”. Każdego roku obowiązywania ryczałtu, wydatek ten powinien wynieść co najmniej 100.000 zł. Nadwyżki wobec tej kwoty w skali rocznej zostaną przetransferowane do przyszłorocznej puli.