15 października 2025

Zatrzymanie zysku w przedsiębiorstwie – dodatkowe korzyści

Czy zatrzymanie zysku w przedsiębiorstwie to istotny temat? Małymi krokami zbliża się koniec roku podatkowego – a wraz z nim podsumowanie dla każdego z podatników osiągniętych zysków. Jest to również idealny czas, żeby się zastanowić nad dodatkowymi możliwościami i oszczędnościami podatkowymi. Przykładami ciekawych preferencji podatkowych, z jakich mogą skorzystać podatnicy, są hipotetyczne odsetki od zatrzymanego zysku.

Zatrzymanie zysku – jak to działa?

Stosownie do art. 15cb ustawy o CIT, podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tzw. hipotetyczne odsetki, które wylicza się poprzez iloczyn stopy referencyjnej NBP (obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy) powiększoną o 1 punkt procentowy oraz kwotę zysku przekazanego na kapitał zapasowy, lub rezerwowy spółki bądź dopłaty wniesione do spółki zgodnie z zasadami odrębnych przepisów.

Koszt uzyskania przychodów przysługuje spółce w roku, którym wniesiono dopłaty lub podwyższono kapitał zapasowy, lub rezerwowy oraz w kolejnych dwóch latach podatkowych.
W 2025 roku dla celów ustalenia hipotetycznych odsetek przyjmuje się 5,75% stopy referencyjnej NBP (+1%). Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów z tytułu hipotetycznych odsetek nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.

W praktyce, dzięki zatrzymaniu zysku możliwe jest osiągnięcie dodatkowych korzyści podatkowych – przy wykorzystaniu maksymalnego limitu – w kwocie do 47 500 zł podatku.

Wysokość korzyści podatkowej prezentuje się następująco:

Wysokość zatrzymanego zysku	Koszty uzyskania przychodów	Możliwa oszczędność podatkowa
1 000 000 zł	67 500 zł	12 825 zł
2 000 000 zł	135 000 zł	25 650 zł
4 000 000 zł	250 000 zł*	47 500 zł

 

*Ze względu na limit, do KUP można zaliczyć maksymalnie 250 000 zł, pozostałe koszty obliczone zgodnie ze wzorem można rozliczyć w kolejnych dwóch latach podatkowych.

Na co należy zwrócić uwagę?

Trzeba również pamiętać, że zarówno zwrot dopłaty, jak i podział i wypłata zysku, nie może nastąpić wcześniej niż przed upływem 3 lat do końca roku, w którym je wniesiono lub zatrzymano. W sytuacji, kiedy przedterminowo zwrócono dopłaty lub podzielono zysk, należy ustalić na bieżąco przychód podatkowy (bez odsetek i korekty).

Ponadto preferencji podatkowej nie stosuje się w sytuacji, kiedy dopłaty lub zatrzymane zyski zostały przeznaczone na pokrycie straty bilansowej.