Zerowy PIT do 26 roku życia – informacje praktyczne

Z początkiem lipca sejm uchwalił ustawę zwalniającą pracowników poniżej 26 roku życia z obowiązku płacenia PIT. Według prognoz, nowe przepisy obejmą ok. 2 mln młodych pracowników. Zerowy PIT do 26 roku życia zaczął obowiązywać od 1 sierpnia 2019 r.

Projekt stanowi część planu rządowych reform, tzw. „piątki Kaczyńskiego”. Zerowy PIT dla młodych ma dotyczyć przychodów wynikających ze stosunku służbowego, stosunku pracy i pracy nakładczej, umów zlecenia zawieranych z firmą oraz spółdzielczego stosunku pracy. W praktyce oznacza to, że w skali roku młodzi pracownicy będą otrzymywać wyższe wynagrodzenie, powiększone o sumę nieodprowadzonego podatku PIT. Ominie to jednak przedsiębiorców; ulgi przewidziane w ustawie ich nie obejmują.

O jakich kwotach przychodu mowa? Zerowy PIT do 26 roku życia ma dotyczyć zarobków do 85 528 zł w skali roku, przy czym w 2019 r. limit będzie niższy z uwagi na obowiązywanie ustawy dopiero od sierpnia i wyniesie 35 636,67 zł. Jeżeli kwota zarobków przekroczy wskazany limit, podlegać będzie ustawowemu opodatkowaniu zgodnie z drugim progiem podatkowym. Przychód uzyskany w pierwszej części roku, od którego pracodawca odprowadzał podatek, podlega normalnemu opodatkowaniu.

Przykład:

Pracownik zarabiał 5.057,82 zł brutto miesięcznie przez cały 2019 r. Jego roczny przychód wyniesie 60.693,84 zł, z czego od stycznia do lipca: 40.462,56 zł, od sierpnia do grudnia: 20.231,28 zł. W tym wypadku pierwsza kwota podlega opodatkowaniu w ramach pierwszego progu podatkowego, kwota druga – zgodnie z nową ustawą – nie wymaga rozliczenia PIT, gdyż nie przekracza limitu. W 2020 roku, przy analogicznych zarobkach, całość przychodu rocznego pracownika poniżej 26 roku życia nie będzie opodatkowana.

Zerowy PIT do 26 roku życia – podatek w 2019 i 2020 r.

W 2019 r. (od sierpnia do końca roku) pracodawca zatrudniający pracowników poniżej 26 roku życia nie będzie musiał pobierać z ich wynagrodzenia zaliczek na PIT.

Należy jednak pamiętać, że młody pracownik musi złożyć oświadczenie, że jego dochody zostaną w całości objęte zwolnieniem. W przeciwnym wypadku pracodawca będzie automatycznie odprowadzał podatki, które wrócą na konto pracownika dopiero przy deklaracji rocznej za 2019 r. Po stronie pracodawcy pozostaje w tym przypadku kontrola, czy przychód wynikający z umowy nie przekroczył limitu. Jeśli dojdzie do takiej sytuacji, pracodawca musi rozpocząć odliczanie podatku aż do końca roku kalendarzowego.

Od 2020 roku limit wraca już do ustawowego wymiaru: 82 528 zł, a zaliczki nie będą pobierane. Pojawi się natomiast możliwość zawnioskowania o pobieranie podatku. Podobnie jak pod koniec 2019 r., zatrudniający będzie musiał kontrolować, czy zarobki pracownika nie przekroczyły kwoty maksymalnej pierwszego progu podatkowego. Jeśli tak się stanie, młody podatnik zobowiązany będzie do rozliczenia rocznego kwoty wykraczającej poza limit.

Szczególne przypadki

W przypadku gdy część przychodu została uzyskana poza granicami Polski, do rozliczenia podatku będzie brana suma rocznych wynagrodzeń, czyli przychód zagraniczny i krajowy łącznie.

Przykład:

Pracownik łączy pracę najemną za granicą z pracą na umowę zlecenia w Polsce. Przychód zagraniczny to 30 tyś zł, krajowy: 50 tyś zł, co daje w sumie 80 tyś zł rocznego przychodu brutto. W tej sytuacji traktujemy oba źródła jednakowo. W efekcie młody podatnik zwolniony jest z konieczności rozliczenia rocznego, przysługuje mu zerowy PIT do 26 roku życia.

Przy czym ulga dotyczy wyłącznie przychodów o charakterze wynagrodzeń. Bez zmian pozostanie opodatkowane m.in. zasiłków:

• chorobowych,
• macierzyńskich,
• rehabilitacyjnych,
• dla bezrobotnych,
• odszkodowań z tytułu zerwania umowy,
• stypendiów,
• określonych świadczeń alimentacyjnych.

Przy kwalifikowaniu do ulgi liczy się konkretna data urodzin pracownika. Zatem jeżeli pracownik kończy 26 lat w październiku 2019 r., zerowy PIT dla młodych przysługuje mu tylko od 1 sierpnia br. do październikowej daty urodzin. Za pozostałe dni i miesiące aż do końca roku pracodawca będzie ponownie odprowadzał podatek za pracownika.