15 lipca 2026

Zwrot podatku – kiedy organ podatkowy zwraca podatek?

Zwrot podatku. Marzec i kwiecień to czas rozliczeń podatków dochodowych. W przypadku podatników CIT termin upłynął pod koniec marca, dla podatników PIT jest to koniec kwietnia. W wyniku rozliczenia rocznej deklaracji podatkowej, u części podatników może powstać nadpłata podatku, które może zostać zwrócona podatnikowi.

Nadpłata podatku i zaległości podatkowe

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić czym jest nadpłata podatku. Za nadpłatę podatku, zgodnie z Ordynacją podatkową uważa się sytuację, kiedy:

• nadpłacono lub wpłacono podatek w nienależnej kwocie do urzędu skarbowego;
• pobrano przez płatnika podatek w zbyt wysokiej kwocie lub nienależnie go pobrano.

Równolegle funkcjonuje pojęcie zaległości podatkowej. Za zaległość podatkową uważa się podatek (lub zaliczka na podatek), które nie zostały zapłacone w wymaganym terminie. Przykładowo, na gruncie podatków dochodowych, termin na zapłacenie zaliczki na podatek wynosi do 20 dnia miesiąca kolejnego po zakończonym miesiącu. Jeśli więc w tym terminie nie zapłacimy wymagalnej zaliczki – powstanie zaległość podatkowa.

Powstanie nadpłaty

Nadpłata podatku może powstać w wyniku zapłaty podatku przez podatnika w zbyt dużej lub nienależnej kwocie. Nadpłata w podatku powstaje z dniem złożenia zeznania lub deklaracji podatkowej. W przypadku podatku dochodowego – z dniem złożenia zeznania rocznego, w przypadku podatku akcyzowego, w deklaracji podatku akcyzowego a w przypadku podatku od towarów i usług – złożenia deklaracji JPK_V7M/K.

W sytuacji, kiedy podmiot (podatnik, płatnik lub inkasent) kwestionuje zasadność pobranego podatku, wraz z korektą deklaracji podatkowej/zeznania rocznego może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty – tak aby organ podatkowy zwrócił nadpłacony podatek.

Należy również nadmienić, że obok zwrotu podatku, nadpłacony podatek może, a w niektórych sytuacjach musi być zaliczony na poczet innych obciążeń podatkowych. Jeśli podatnik ma jakieś zaległości w płatnościach podatku – nadpłata podatku jest zaliczana z urzędu na poczet tych zaległości. Równolegle, podatnik może dobrowolnie zaliczyć swoją nadpłatę na poczet innych zobowiązań podatkowych.

Warto zwrócić uwagę, że nadpłata w podatku nie powstanie w sytuacji, kiedy zobowiązanie podatkowe się przedawniło. Przykładowo, ze względu na to, że termin na korektę deklaracji rocznej CIT-8 za 2019 roku upłynął z dniem 31 grudnia 2025 roku (zgodnie z 5 letnim terminem na przedawnienie zobowiązania podatkowego), nie jest możliwe już powstanie nadpłaty w podatku dochodowym za wskazany rok.

Termin na zwrot podatku

Ordynacja podatkowa wprowadza ogólne terminy zwrotu nadpłaconego podatku. Od tych terminów przewidziane są również wyjątki – tj. w sytuacji, kiedy przepisy odrębnej ustawy przewidują inne terminy zwrotu podatku (przykładowo, termin zwrotu podatku VAT lub termin zwrotu podatku u źródła w ramach procedury pay-and-refund).

Ordynacja podatkowa przewidziała kilka różnych terminów zwrotu podatku, jest to odpowiednio 30 dni, 45 dni, 2 miesiące, 3 miesiące oraz 6 miesięcy.

Zgodnie z art. 77 Ordynacji podatkowej, termin na zwrot nadpłaconego podatku wynosi odpowiednio:

• 30 dni – jeśli nadpłata powstała w wyniku wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;
• 30 dni od dnia wydania nowej decyzji – jeśli nadpłata powstała w związku z uchyleniem lub stwierdzeniem nieważności decyzji;
• 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji – jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
• 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot wobec nadpłaty powstałej na skutek orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.

Ponadto termin na zwrot nadpłaconego podatku wynosi:

• 45 dni – dla podatku PIT, jeśli roczne zeznania podatkowe zostanie złożone za pomocą środków komunikacji elektronicznej (tj. e-urząd skarbowy);
• 2 miesiące – jeśli nadpłata wynikająca z korekty deklaracji wiąże się ze złożeniem wniosku o stwierdzenie nadpłaty (przy czym nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia pierwotnej deklaracji podatkowej);
• 3 miesiące – jeśli nadpłata wynika z złożenia zeznania lub deklaracji rocznej (np. CIT-8);
• 6 miesięcy – jeśli nadpłata związana jest z postępowaniem podatkowym o unikanie opodatkowania.

W przypadku podatku VAT wprowadzono odrębne terminy w ustawie o VAT. Zwrot VAT wynikający z deklaracji jest przewidziany w następujących terminach:

• 40 dni – termin podstawowy, obowiązujący od 2026 roku w związku z wejściem KSeF,
• 15 dni i 25 dni – są to terminy skrócone, pod warunkiem spełnienia odpowiednich przesłanek dla tych terminów,
• 180 dni – termin wydłużony – ma on zastosowanie, kiedy podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju.

Jeśli zasadność zwrotu wymaga podjęcia dodatkowych czynności ze strony organu podatkowego (np. w ramach czynności sprawdzających), może on oczywiście wydłużyć termin na zwrot podatku.