Nowy JPK_VAT – pełne zestawienie kodów ewidencji

Nowy JPK_VAT to jednolity plik kontrolny składający się z części deklaracyjnej i ewidencyjnej. Część deklaracyjna – JPK_V7K lub JPK_V7M, w zależności od cyklu składania – zastąpi dotychczasową deklarację VAT, podczas gdy część ewidencyjna stanowi kontynuację poprzednio obowiązującego pliku JPK_VAT. Łącznie, nowa deklaracja zawierać będzie komplet informacji o transakcjach (zakup, sprzedaż) za dany okres rozliczeniowy.

Data premiery nowego formatu odsuwa się jednak w czasie z uwagi na kryzys wywołany pandemią COVID-19. W czwartek 28 maja, Ministerstwo Finansów poinformowało w specjalnym komunikacie o przesunięciu terminu obowiązywania nowych struktur z 1 lipca na 1 października 2020 roku.

Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom podatników w celu odciążenia ich z nowych obowiązków w związku z panującym stanem epidemii spowodowanym wirusem SARS CoV-2, przesuwamy termin obligatoryjnego składania nowego JPK_VAT dla wszystkich podatników z 1 lipca 2020 r. na 1 października 2020 r. – poinformowało w czwartek Ministerstwo Finansów.

Nowy termin dotyczy wszystkich krajowych podatników VAT bez wyjątku.

Niezmienne pozostają natomiast założenia i szczegóły dotyczące nowego formatu JPK_VAT.

Nowy JPK_VAT – dwa warianty

W zależności od obowiązku dotyczącego cyklu składania części deklaracyjnej, podatnicy VAT mają do wyboru dwa formaty nowej deklaracji VAT:

• JPK_V7M – dla podatników składających część ewidencyjną i deklaracyjną w cyklu miesięcznym;
• JPK_V7K – dla podatników składających część ewidencyjna miesięcznie, zaś deklaracyjną kwartalnie.

Oznacza to, że podatnicy rozliczający się miesięcznie (JPK_V7M) zobowiązani są przesłać do urzędu skarbowego ewidencję oraz deklarację podatkową za każdy miesiąc, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczanym.

Natomiast podatnicy rozliczający się kwartalnie, muszą przesłać ewidencję za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału (termin do 25 dnia odpowiednio po ewidencjonowanym miesiącu) oraz ewidencję łącznie z deklaracją za trzeci (ostatni) miesiąc kwartału.

Objaśnienia kodów – Nowy JPK_VAT

Kody stosowane w części ewidencyjnej nowej struktury JPK odpowiadają towarom, usługom lub transakcjom, które udokumentowane są określoną fakturą (dokumentem ewidencjonowany). Treść z dopasowanym oznaczeniem reguluje treść rozporządzenia (załącznik 15 do ustawy).

Kody dla wybranych towarów i usług

Kody transakcji

Kody dla wybranych dowodów sprzedaży i nabycia

Przy czym należy pamiętać, że powyższe oznaczenia nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej oraz zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami oraz nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

Oznaczeń dostaw towarów i świadczenia usług nie należy stosować także do transakcji zakupu skutkujących pojawieniem się podatku należnego (np. WNT, import usług).