Podatek u źródła (ang. withholding tax, WHT) pobierany jest od kwot wysyłanych do kontrahentów zagranicznych w formie dywidend, odsetek, należności z tytułów licencyjnych lub wynagrodzeń za świadczone usługi niematerialne. Płatnikiem podatku jest strona wypłacająca wynagrodzenie rezydująca w Polsce, natomiast podatnikiem jest kontrahent zagraniczny – odbiorca płatności.
Obowiązkiem poboru podatku u źródła objęte są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące własną działalność gospodarczą.
Pierwszy etap wdrażania przepisów określających nowe reguły poboru i rozliczania podatku u źródła zakończył się 1 stycznia 2019 roku. Zmiany, które weszły wtedy w życie, dotyczyły m.in.:
Jednak nie wszystkie przepisy zawarte w nowelizacjach ustaw zaczęły obowiązywać wraz z dniem 1 stycznia 2019 r. Rozporządzenie Ministra Finansów (Dz.U. z 2018 r. poz. 2545), opublikowane 31 grudnia 2018 roku, wprowadziło wyłączenie lub ograniczenie stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy to nowego modelu poboru podatku u źródła dla niektórych płatności powyżej 2 mln zł.
Wejście w życie przepisów odroczono już łącznie pięciokrotnie. Należy zatem pamiętać, że najnowsza data, 1 lipca 2021 roku, również może okazać się nieostateczna.
Pod warunkiem utrzymania aktualnego terminu, od 1 lipca 2021 roku zmienią się zasady wyliczania podatku u źródła dla wypłat na rzecz danego kontrahenta, które w skali roku przekraczają 2 mln zł. Płatnicy podatku otrzymają dwie drogi, z pomocą których będą mogli dopełnić obowiązku podatkowego:
Warto wspomnieć, że przepisów dotyczących wypłat powyżej 2 mln zł rocznie nie stosuje się w przypadku niektórych kategorii płatności, pod warunkiem, że z państwem rezydencji kontrahenta Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dotyczy to m.in. płatności:
W Ministerstwie Finansów wciąż trwają prace nad kompleksową nowelizacją przepisów w zakresie podatku u źródła. Możemy spodziewać się, że omawiane przepisy przybiorą finalny kształt w drugiej połowie 2021 roku.
Począwszy od 1 stycznia 2021 roku, obsługa podatku WHT została zcentralizowana – Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie (LUS) stał się wyspecjalizowanym w skali kraju urzędem odpowiedzialnym za podatek u źródła WHT. Podatnicy i płatnicy będą mogli składać w LUS m.in. wnioski o wydanie opinii w stosowaniu zwolnienia oraz o stwierdzenie nadpłaty w WHT. Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów, koncentracja obsługi podatku w jednym urzędzie ma zapewnić sprawną i jednolitą obsługę tego podatku.